為了使鋼鐵企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員更好地理解新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、應(yīng)用新套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，2017年8月12-14日，由冶金工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究中心和北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院聯(lián)合主辦、大連商品交易所特別支持的“鋼鐵企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新趨勢(shì)與新金融工具解讀高級(jí)研修班”在北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院舉辦。

　　本次會(huì)議邀請(qǐng)了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則起草和制定的專家以及北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教授對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了解讀。一方面，通過(guò)權(quán)威專家套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的詳細(xì)解讀和同與會(huì)人員的深入交流，使鋼鐵企業(yè)相關(guān)人員對(duì)準(zhǔn)則的要點(diǎn)有了更為準(zhǔn)確、深入的了解;另一方面，對(duì)企業(yè)運(yùn)用期貨工具的思路和當(dāng)前存在的問(wèn)題進(jìn)行了充分的探討。

　　針對(duì)不同鋼鐵企業(yè)在套期保值中面對(duì)的套期會(huì)計(jì)處理困難，專家詳細(xì)講解了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期會(huì)計(jì)》(以下簡(jiǎn)稱“新套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”)修訂的背景，并對(duì)新套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核心概念進(jìn)行了深入淺出的解讀。

　　專家首先強(qiáng)調(diào)，套期會(huì)計(jì)的根本目標(biāo)就是建立風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)報(bào)告之間的關(guān)系。套期會(huì)計(jì)方法是指在相同的會(huì)計(jì)期間將套期工具和被套期項(xiàng)目因套期風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的公允價(jià)值(公允價(jià)值套期)，或現(xiàn)金流量(現(xiàn)金流量套期)變動(dòng)的抵消結(jié)果計(jì)入當(dāng)期損益的方法。

　　專家強(qiáng)調(diào)，在套期會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，要明確三個(gè)核心要素，即被套期項(xiàng)目(比如原料庫(kù)存)、套期工具(比如期貨合約)和套期關(guān)系指定。使用套期會(huì)計(jì)必須要滿足套期有效性的要求，要符合套期有效性的目標(biāo)，即套期工具和被套項(xiàng)目之間要能對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)，而且這種對(duì)沖關(guān)系不是偶然的關(guān)系，針對(duì)有效的部分可以采用套期會(huì)計(jì)進(jìn)行處理，針對(duì)無(wú)效的部分應(yīng)該采用衍生工具相關(guān)處理原則進(jìn)行處理，即以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量且其變動(dòng)損益計(jì)入到當(dāng)期收益。

　　專家表示，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則放寬了被套期項(xiàng)目的指定范圍。除了舊準(zhǔn)則包括的已確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債、未確認(rèn)的確定承諾、極可能發(fā)生的預(yù)期交易以及對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的凈投資之外，新準(zhǔn)則還包括非金融項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)組成部分、匯總風(fēng)險(xiǎn)敞口、項(xiàng)目組和凈頭寸。其中非金融項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)組成部分是指項(xiàng)目整體公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)中僅由某一或多個(gè)特定風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)部分(風(fēng)險(xiǎn)成分)，該風(fēng)險(xiǎn)成分中能可靠計(jì)量的即可被指定為被套期項(xiàng)目。

　　套期會(huì)計(jì)處理與期貨套期保值的合規(guī)性緊密相關(guān)，因此，套期會(huì)計(jì)也是鋼鐵企業(yè)，尤其是國(guó)有鋼鐵企業(yè)，在應(yīng)用套期保值工作中非常關(guān)注的內(nèi)容。在研修中，授課老師與鋼企學(xué)員結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在企業(yè)期貨套期保值工作中的應(yīng)用，圍繞著套期會(huì)計(jì)處理及其對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的影響進(jìn)行了深入、熱烈的研討。

　　國(guó)有鋼鐵企業(yè)參與期貨套期保值，對(duì)合規(guī)性有著嚴(yán)格的要求。據(jù)首鋼集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理高級(jí)經(jīng)理張寶華介紹，參與期貨套期保值，首鋼集團(tuán)對(duì)合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)管控有著嚴(yán)格的自我要求，也處在非常嚴(yán)密的監(jiān)管體系之下。而且，未來(lái)集團(tuán)層面將以管資本為主，具體運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)交由給各法人單位負(fù)責(zé)。集團(tuán)公司通過(guò)搭建產(chǎn)業(yè)板塊和板塊平臺(tái)公司以及授權(quán)體系，對(duì)成員單位進(jìn)行規(guī)范，鼓勵(lì)其自主經(jīng)營(yíng)，向其充分授權(quán)，激發(fā)其活力。對(duì)于期貨、理財(cái)、資產(chǎn)證券化等業(yè)務(wù)，當(dāng)前需由總部履行審批。未來(lái)會(huì)考慮進(jìn)一步向有條件的子企業(yè)試點(diǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)，但擬試點(diǎn)單位需主動(dòng)向集團(tuán)公司申請(qǐng)，至少要能夠證明其自身已擁有專業(yè)化運(yùn)營(yíng)團(tuán)隊(duì)、完備的制度體系和操作規(guī)范、科學(xué)的決策和授權(quán)機(jī)制等這幾個(gè)基本條件。

　　據(jù)了解，下一步，大商所將繼續(xù)通過(guò)組織相關(guān)培訓(xùn)、沙龍、調(diào)研等，為企業(yè)創(chuàng)造交流平臺(tái)，從期貨市場(chǎng)的角度幫助企業(yè)更好地理解、運(yùn)用新套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。